Yeni Gelişmeler
6 Haziran 2026 tarihli ve 33272 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11396 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca, Türkiye, Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi (“ATV“) Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması (“GIR-MCAA“) imzacı taraf olmuş olup, bu kapsamda Küresel ATV Bilgi Beyannameleri’nin Türkiye ile anlaşmaya taraf diğer ülkeler arasında otomatik olarak değişimi mümkün hale gelmiştir. Buna göre, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin anlaşmaya taraf bir ülkede sunulması halinde Türkiye’de bulunan bağlı işletmelerin beyannameyi yerel olarak ayrıca sunmalarına gerek bulunmayacak, yalnızca ilgili bildirim formunu ibraz etmeleri yeterli olacaktır.
Bu bültenimizde, Türkiye’nin GIR-MCAA’ya imzacı taraf olmasının başlıca etkileri ele alınmaktadır.
Küresel ATV Bilgi Beyannamesi Beyan Yükümlülükleri ve Bildirim Mekanizması
A. GloBE Kuralları Kapsamındaki Çerçeve[1]
GloBE Kuralları’nın 8.1.1 maddesi uyarınca, uygulama kapsamındaki bir ülkede bulunan her bağlı işletmenin, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’ni ilgili yerel vergi idaresine sunması gerekmektedir.
Ancak, uyum yükünü azaltmak amacıyla bir istisna öngörülmüştür. Buna göre, bilgi beyannamesi, Nihai Ana Kuruluş (“NAİ“) veya Yetkilendirilmiş Beyan Eden Kuruluş tarafından, ilgili mali yıl için yerel idare ile geçerli bir Yetkili Makam Anlaşması (“QCAA“) bulunan bir ülkede sunuluyorsa, bağlı işletmenin bu beyannameyi ayrıca yerel olarak sunmasına gerek bulunmamaktadır.
Bu durumda bağlı işletme, bilgi beyannamesinin QCAA kapsamında hangi ülkeden temin edileceğini ilgili vergi idaresine bildirmekle yükümlü hale gelecektir.
B. Türk Mevzuatı Uyarınca Yerel Raporlama ve Uygulama[2]
OECD uygulamalarına paralel olarak Gelir İdaresi Başkanlığı da benzer bir yaklaşım benimsemiş ve bu kapsamda mükelleflerin kullanımına yönelik çeşitli bildirim ve raporlama formları sunmuştur. Bu çerçevede, Küresel ATV’nin doğrudan mükellefi olmasalardahi, kapsama giren çok uluslu işletme gruplarının Türkiye’de bulunan bağlı işletmeleri, beyan döneminde “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu”nu sunmakla yükümlü hale gelmiştir.
Buna ek olarak, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin ne Türkiye’de ne de GIR-MCAA’ya taraf başka bir ülkede sunulmamış olması durumunda, söz konusu bağlı işletmelerin ayrıca bildirim formuna ekli olan “Çok Uluslu İşletme Grubuna İlişkin Genel Bilgiler Formu”nu da doldurmaları gerekmektedir.
C. Türkiye’nin GIR-MCAA’ya İmzacı Taraf Olmasının Etkileri
Türkiye’nin GIR‑MCAA’ya taraf olmasıyla birlikte, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin anlaşmaya taraf bir ülkede sunulması halinde, Türkiye’de bulunan bağlı işletmenin Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’ni ayrıca yerel olarak sunmasına gerek bulunmamaktadır.[3]
Bu durumda, bağlı işletmenin yalnızca bildirim formunu sunması yeterli olacaktır. Bu form aracılığıyla Türk Vergi İdaresi’ne, Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin bilgi değişimi mekanizması kapsamında hangi ülkeden temin edileceği bildirilmektedir.
Ayrıca böyle bir durumda “Çok Uluslu İşletme Grubuna İlişkin Genel Bilgiler Formu”nun da doldurulmasına gerek bulunmayacaktır; çünkü ilgili bilgiler, GIR‑MCAA kapsamında değişimi yapılan beyanname aracılığıyla zaten sağlanmaktadır.
Sonuç
Türkiye’nin GIR‑MCAA’ya imzacı taraf olması nedeniyle, öncelikle Küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin anlaşmaya taraf ülkelerden birinde sunulduğundan emin olunması önem taşımaktadır. Bu şartın sağlanması halinde, Türkiye’deki bağlı işletmelerin yalnızca “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisine İlişkin Bildirim Formu”nu sunmaları yeterli olacaktır; zira Türk Vergi İdaresi ilgili bilgilere bilgi değişimi mekanizmaları aracılığıyla ulaşabilecektir.
Buna karşılık, beyannamenin anlaşmaya taraf ülkelerden birinde sunulmaması durumunda ise, bağlı işletmeler için ek yükümlülükler doğabilecek; bu kapsamda hem küresel ATV Bilgi Beyannamesi’nin yerel olarak sunulması hem de “Çok Uluslu İşletme Grubuna İlişkin Genel Bilgiler Formu”nun doldurulması gerekecektir.
[1] OECD (2025), Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return, bölüm: “Notification that the GIR will be received under Exchange of Information”
[2] Gelir İdaresi Başkanlığı
[3] Signatories of the Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of GloBE Information (GIR MCAA)
